Talaan ng mga Nilalaman:
Ang Modified Accelerated Cost Recovery System, o MACRS, ay isang paraan ng pag-depreciate ng pag-aari ng pag-aari para sa mga layunin ng buwis sa kita. Para sa mga layunin ng pag-uulat sa pananalapi, natutukoy ng mga kumpanya ang kanilang taunang gastos sa pag-depreciation batay sa iba't ibang mga paraan ng pamumura na inireseta sa karaniwang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting, o GAAP. Habang pinahihintulutan ng MACRS ang pinabilis na pamumura sa mas maikling mga taon at sa gayon ay nadagdagan ang taunang gastos sa pamumura bilang pagbabawas ng buwis upang pasiglahin ang pamumuhunan, ang GAAP ay nangangailangan ng angkop na pamumura sa loob ng normal na buhay ng ekonomiya ng isang asset upang mas mahusay na tumugma sa gastos ng paggamit ng asset sa benepisyo na nakuha mula sa paggamit ng asset.
Mga Panahon ng Pag-depreciate
Ang GAAP at MACRS ay naiiba sa kanilang pagpili ng mga panahon ng pamumura. Sa ilalim ng GAAP, dapat tantyahin ng mga kumpanya ang buhay ng serbisyo ng isang asset batay sa parehong pisikal na mga kadahilanan at pang-ekonomiyang mga kadahilanan. Sa ilalim ng MACRS, sinusunod ng mga kumpanya ang isang ipinag-uutos na buhay sa buwis sa mga partikular na asset na inireseta sa mga may-katuturang mga code ng buwis. Ang buhay ng buwis sa isang asset ay mas maikli kaysa sa buhay ng serbisyo, o buhay pang-ekonomiya, ng asset. Batay sa mga uri ng mga ari-arian, ang mga nabubuhay sa buwis ay maaaring umabot sa tatlo hanggang limang taon para sa mga maliliit na kasangkapan at kagamitan sa opisina sa 20 taon at higit sa 30 taon para sa mga halaman at mga ari-arian ng real estate.
Paraan ng Pamumura
Ang GAAP at MACRS ay halos naiiba sa kanilang paggamit ng mga paraan ng pamumura. Ang anumang paraan ng pamumura na ginamit sa ilalim ng GAAP para sa mga layunin ng pag-uulat sa pananalapi ay dapat na sumasalamin sa pang-ekonomiyang sangkap ng paggamit ng isang ibinibigay na asset upang matiyak na ang mga singil sa pag-depreciate ay pinakamahusay na tumutugma sa mga benepisyong pangkabuhayan na nakabuo mula sa paggamit ng asset. Ang mga paraan ng pag-depreciation na ginamit sa ilalim ng MACRS para sa mga layunin ng buwis ay madalas na nagpapahintulot sa mga pinabilis na gastos sa pamumura na tumutulong sa pagpapababa ng mga buwis upang hikayatin ang mas maraming puhunan. Sa ilalim ng mga patakaran ng MACRS, maaaring gamitin ng mga kumpanya ang alinman sa paraan ng double-declining-balance o ang paraan ng pagbagsak-sa-isang-kalahating beses para sa mga di-real-estate asset.
Pagsaklaw Halaga
Sa paggamit ng GAAP, madalas na tantyahin ng mga kumpanya ang halaga ng pagsagip kapag naglalagay ng asset sa serbisyo. Ang halaga ng pagsagip ay ang natitira sa halaga ng isang asset sa panahon kung kailan aalisin ang asset mula sa serbisyo. Para sa mga layunin ng pag-uulat sa pananalapi, hinihiling ng GAAP na ang halaga ng pagsagip ay ibawas mula sa base ng depreciation ng asset dahil ang halaga ng pagsagip ay hindi nakatutulong sa benepisyong pang-ekonomiya na ibinigay ng asset. Gayunpaman, sa ilalim ng MACRS, ang mga kumpanya ay hindi kailangang mag-ulat ng anumang salvage value sa mga asset at maaaring gumamit ng kabuuang halaga ng pagbili ng asset bilang depresyon base. Ang pagtatalaga ng isang zero na halaga sa pagsagip ay nagpapahintulot sa mas mataas na gastos sa pamumura at mas mataas na mga pagbabawas sa buwis.
MACRS Conventions
Bilang karagdagan sa pagsunod sa mga utos ng MACRS sa mga panahon ng pamumura, mga paraan ng pamumura at halaga ng pagsagip, ang mga kumpanya ay dapat ding sumunod sa ilang mga kumbensyon kapag gumagamit ng MACRS. Kung ang isang pinabilis na pamamaraan ng pamumura ay ginagamit, ang mga kumpanya ay kailangang magbago pabalik sa paraan ng tuwid na linya tuwing ang pagtanggal ng tuwid na linya ay unang lumampas sa pinabilis na pamumura sa isang taon. Ginagamit din ng MACRS ang tinatawag na kalahating-taon na kombensyon. Ang mga kumpanya ay maaaring maglaan ng isang kalahating taon na pamumura sa taon ng pag-aari ng asset at sa taon ng disposisyon, potensyal na madaragdagan ang gastos sa pamumura kahit na ang mga kumpanya ay bumili ng asset sa katapusan ng taon o itapon ang asset sa simula ng taon.